首先，说说我对税收筹划的理解：

• ①税收筹划的本质：合法避税；
• ②税收筹划理想的效果：能少交就少交，不能少交则晚交；
• ③税收筹划的手段：事先的策划与安排，最忌讳事后运作；
• ④税收筹划的底线：未必合法，但一定不违法，税局只能通过反避税规制；
• ⑤税收筹划的诀窍：动手早些，再早些，越早越容易，越早越安全。

对于混合销售：

如果不能把低税率交付与高税率交付截然分开，税局将从高征税。

为了筹划税收，会计人员会辅导合同的编写，在一份合同中会假模假式地约定两类交付的定价，当然总价款中会把低税率交付估算得多一些。这类做法很普遍，完全是形式重于实质。会计要避税，税局要解释，最后都向合同要形式。

商业折扣与现金折扣孰优孰劣？某商品价税合计117万，促销时可做9折商业折扣，亦可9折现金折扣。采用商业折扣时，收入90万，销项税15.3万；采用现金折扣时，收入100万，销项税17万。这么算下来，采用现金折扣比采用商业折扣需多交增值税1.7万。

税收筹划的诀窍是早些，再早些：

能在合同签订阶段明确的，就不要拖到账务处理阶段。譬如，合同签订时把货物与服务明确分开报价。能在机构设置时明确的，就不要拖到费用分配阶段。譬如，研发部门设立与研发人员编制的确立。能在记账时明确的，就不要等到检查稽核阶段再做解释。譬如，费用的明细与归属。

合同签订阶段如何进行税收筹划？

• ①选择恰当的签约主体，对于多法人实体运营的集团，选择低税负主体与客户签约，综合考虑流转税率与所得税负担；
• ②将合同额分拆，把商品销售与服务销售分开，让销售额分别适用不同的流转税率，尽量多签低税率的销售部分；
• ③把回款与开票、确认收入分开，让纳税义务后延。

为什么会计人怕税务呢？

税务于企业应当有两层属性，其一代表国家征税，其二为企业服务。会计人怕的是第一层属性，怕税务行使职权对己不利。

有此想法，基于两方面：

• ①站在税务角度，他们有解释权与裁量权，有日后的监督权，会计人惹不起、也躲不开；
• ②站在企业角度，会计账多多少少有猫腻，自己也心虚。
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会计人切莫如此“筹划”税务：

• ①买发票（无论真假）平账或套现，偷逃企业所得税、个人所得税；
• ②做两套账，收到货款后不入账，不确认收入，偷逃流转税、所得税。这两类做法不仅仅是职业道德的问题，而是以身试法。

会计人员即便没有勇气拒绝老板的无理要求，至少也要守住底线，不谋划、不过问、不配合。

个税税率上限定为45%，股东分红好还是涨薪好？

算算吧，股东在公司任职，他可以用领取薪酬的方式拿钱，也可以用分红的方式拿钱。

假定股东工资够高，股东若想多拿1万元，公司需付18182元。

若股东通过分红获得这1万元，公司需付12500元，另需多交4545元企业所得税，合计支付17045元。

可见分红比涨薪合适。

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